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V3297-17 27 December 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Professional association fees are deductible for Income Tax if membership is mandatory and subject to a €500 limit

A query was made regarding the deductibility of professional association fees for Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as employment income, these fees are only deductible if membership is mandatory, serves essential professional purposes, and is capped at €500 per year. As economic activity income, they must be directly linked to the generation of revenue.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad de las cuotas satisfechas a colegios profesionales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Si los ingresos son rendimientos del trabajo, las cuotas de colegios profesionales son deducibles solo si la colegiación es obligatoria para el desempeño del trabajo, en la parte de fines esenciales y con un límite de 500 euros anuales. Si son rendimientos de actividades económicas, el gasto es deducible si se acredita su correlación con los ingresos, su correcta imputación temporal, su registro contable y su justificación.

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