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V3288-14 9 December 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Partial demergers may qualify for special Corporate Tax regime if segregated activities constitute business branches

A company with two distinct economic activities has requested clarification on whether its partial demerger can apply the special Corporate Tax regime. The Directorate General for Taxes (DGT) responds that this is possible provided that commercial requirements are met and the segregated activities are autonomous business branches with a distinct organisation.

The question raised

Si la operación de reestructuración descrita puede acogerse al Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores , regulado en el capítulo VIII del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de escisión, la operación debe realizarse bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumplir el artículo 83.2 del TRLIS. El patrimonio segregado debe constituir una unidad económica autónoma (rama de actividad) que permita el desarrollo de una explotación económica. Esto exige una organización empresarial diferenciada para cada conjunto patrimonial, ya sea por la naturaleza de las actividades o por la especialidad de su explotación. Además, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal.

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