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V3285-17 27 December 2017 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Tax residence in Spain is determined by permanence or the center of economic interests

A UK resident asks about his Spanish tax residency, the taxation of his income and the application of the foreign work exemption. The DGT explains how to determine tax residency, the application of the UK double taxation treaty, and the requirements for the exemption under article 7 p) of the Spanish Personal Income Tax Law.

The question raised

Question raised: Tax residence of the taxpayer.

The DGT's ruling

La residencia fiscal se determina por la permanencia más de 183 días en España o por radicar en el país el núcleo de actividades o intereses económicos, existiendo una presunción si residen en España el cónyuge e hijos menores. En caso de conflicto de residencia con otro Estado, se aplicará el Convenio de Doble Imposición, valorando primero la vivienda permanente. La exención por trabajos en el extranjero exige que se realicen efectivamente fuera de España, para una entidad no residente y en un territorio con impuesto análogo que no sea paraíso fiscal.

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