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V3277-18 26 December 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · prestación en forma de capital

The 40% lump-sum reduction can only be applied to a single payment per pension plan

A retiree inquired whether the 40% tax reduction could be applied to two lump-sum benefits received in the same year after transferring rights from one pension plan to another. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as these are transferred rights, they are considered part of the same plan, and the reduction applies to only one single payment.

The question raised

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento a ambas prestaciones.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo y permiten la reducción del 40% sobre la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, si se perciben en forma de capital y dentro del plazo legal. No obstante, de cada plan de pensiones solo se puede percibir un capital, por lo que la reducción solo puede aplicarse a un único pago y no a varios pagos percibidos a lo largo del año. En el caso de derechos económicos movilizados de un plan antiguo a uno nuevo, se entiende que la prestación corresponde al mismo plan.

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