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V3256-19 27 November 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

VAT liability for auction services depends on whether the platform provides mediation or electronic services

An antique book auction house has requested a ruling on the VAT liability of its services provided both online and in person. The DGT has determined that the classification of the service (mediation or electronic) and its place of supply depend on the level of process automation and the location of the recipient.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción y, en su caso, repercusión del Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios que presta a sus clientes.

The DGT's ruling

Los servicios son de mediación si existe una función proactiva de intermediación, o electrónicos si la interacción es automatizada sin intervención humana directa. Si el destinatario es empresario, el servicio tributa en España si tiene su sede o establecimiento aquí. Si el destinatario es particular, los servicios electrónicos tributan en España si el cliente reside en el territorio o se cumplen los requisitos de los artículos 70.Uno.8º o 70.Dos de la Ley 37/1992.

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