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V3252-16 12 July 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entrega de bienes

Reversion of assets via administrative concession resolution is subject to VAT and may be exempt

A query was raised regarding whether the transfer of port and parking assets to the Administration, following the termination of a concession contract in insolvency proceedings, is subject to VAT or Transfer Tax (ITP). The DGT determines that the operation constitutes a supply of goods subject to VAT, although the exemption for the second supply of buildings may apply.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados de la extinción del contrato de concesión de obra pública.

The DGT's ruling

La reversión de bienes por resolución anticipada de una concesión administrativa constituye una entrega de bienes sujeta al IVA. No se aplica la no sujeción por transmisión de unidad económica si no se transmite una estructura organizativa de factores materiales y humanos. La operación podría estar exenta si se trata de una segunda o ulterior entrega de edificaciones terminadas. Si la operación es sujeta y no exenta, la Administración será sujeto pasivo por inversión de sujeto pasivo.

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