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V3241-16 11 July 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Compensation for damage to assets used for business purposes is classified as a capital gain or loss

A query was made regarding the taxation of compensation received for damage to a rural estate following a temporary occupation by the Ministry of Public Works. The DGT determines that, as the asset is used for an economic activity, the compensation constitutes a capital gain or loss.

The question raised

Cuestión planteada Tributación e imputación temporal de la citada indemnización.

The DGT's ruling

La indemnización por daños en elementos patrimoniales afectos a una actividad económica se califica como ganancia o pérdida patrimonial. Se computará la diferencia entre la cantidad percibida y la parte proporcional del valor de adquisición que corresponda al daño. Si la indemnización coincide con el coste de la reparación, no se produce ganancia o pérdida patrimonial. La imputación temporal se realiza en el periodo en que tenga lugar la alteración patrimonial, coincidiendo con la resolución administrativa que reconoce la indemnización.

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