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V3226-21 28 December 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · deducibilidad

Fuel, accommodation and subsistence expenses deductible if accounting and allocation requirements met

A company asks whether fuel, accommodation and meal expenses for its sales staff on trips are deductible under corporate tax and VAT. The DGT responds that such expenses are deductible provided the requirements of accounting registration, incurrence, documentary justification and allocation to business activity are met.

The question raised

¿Es deducible el gasto por carburante de dichos viajes? ¿En qué condiciones? ¿Y el IVA?

The DGT's ruling

En el Impuesto sobre Sociedades, los gastos de vehículos, hospedaje y manutención son deducibles si se cumplen las condiciones de inscripción contable, imputación por devengo y justificación documental, sin ser gastos no deducibles por la LIS. Para el IVA, el combustible es deducible si su consumo se afecta a la actividad empresarial. Los servicios de hostelería y restauración son deducibles si el importe es un gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades y no atienden necesidades particulares del personal. Los vehículos utilizados por agentes comerciales permiten una presunción de afectación del 100% para el IVA.

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