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V3214-21 23 December 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Allowances for Civil Protection volunteers taxed as employment income and subject to withholding

A local council enquired whether allowances paid to Civil Protection volunteers to cover travel and accommodation expenses are exempt. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as there is no employment or statutory relationship, the standard per diem regime does not apply; instead, these amounts are classified as employment income subject to tax withholding.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el IRPF: retenciones.

The DGT's ruling

Las compensaciones económicas por jornadas de colaboración se califican como rendimientos del trabajo al derivar de una prestación de servicios personales. No es aplicable el régimen de dietas del artículo 9 del Reglamento porque este requiere una relación laboral o estatutaria con notas de dependencia. Si el Ayuntamiento no proporciona directamente los medios de transporte o alojamiento, sino que reembolsa gastos o abona cantidades, existe una renta dineraria sujeta a impuesto y retención. La obligación de retener recae en el Ayuntamiento por ser el pagador directo.

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