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V3204-19 19 November 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Extraordinary fees for members' individual interests are not exempt from VAT

A consumer association has queried whether extraordinary fees are exempt from VAT under Article 20.One.12º of the VAT Act. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that only fees aimed at the collective interest and established in the articles of association are exempt, thereby excluding those intended for individual interests.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención prevista en el artículo 20. Uno. 12º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, a las cuotas extraordinarias.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992 se aplica a servicios prestados por entidades sin ánimo de lucro para la defensa de intereses colectivos de sus miembros. Se consideran "cotizaciones fijadas en los estatutos" todas las cantidades percibidas para cumplir el objeto social en interés colectivo, sea su carácter ordinario o extraordinario. No se aplica la exención a las cuotas que satisfagan intereses particulares o individuales de los miembros, ya que no constituyen cotizaciones en interés colectivo.

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