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V3202-14 28 November 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Payments to non-employee referees are classified as employment income

A sports federation has requested clarification on whether payments made to amateur volleyball referees, who have no employment relationship, should be treated as employment income or income from economic activities. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that they constitute employment income, as there is no organisation of production means or human resources involved.

The question raised

Calificación, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de la gratificación y tipo de retención aplicable.

The DGT's ruling

Las cantidades percibidas por árbitros de federaciones deportivas por su labor se califican como rendimientos del trabajo, ya que no concurre la ordenación por cuenta propia de medios de producción y recursos humanos necesaria para ser actividades económicas. El tipo de retención se determinará según el procedimiento general del Reglamento del Impuesto, observando el límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener.

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