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V3201-15 21 October 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Special spin-off regime applicable if business line and economic motive requirements are met

The taxpayer asks whether their spin-off operation can qualify for the special tax regime under the Corporate Income Tax Act (LIS). The DGT rules that this is possible provided the spin-off is carried out for commercial purposes, involves the segregation of business lines that constitute autonomous economic units, and is driven by valid economic motives.

The question raised

Si las operación de escisión descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el capítulo VII del título VII de la LIS.

The DGT's ruling

Para acogerse al régimen especial, la escisión debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir los requisitos de la LIS, segregando ramas de actividad que sean unidades económicas autónomas. La entidad transmitente debe mantener en su patrimonio al menos una rama de actividad o participaciones mayoritarias en otras entidades. Asimismo, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino responder a motivos económicos válidos como la racionalización de actividades. La existencia de gestión y organización diferenciada para las ramas de actividad es una cuestión de hecho que debe acreditarse.

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