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V3177-16 7 July 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · localización de las prestaciones

Pavement reconstruction works in the Canary Islands are not subject to VAT in mainland Spain

A company sought clarification on whether the reconstruction of a street in the Canary Islands by a mainland company was subject to VAT. The DGT ruled that, as these are services related to real estate, they are located where the property is situated, namely in the Canary Islands, which is not part of the VAT territory.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de las mencionadas prestaciones de servicios.

The DGT's ruling

Los servicios relacionados con bienes inmuebles se consideran prestados en el lugar donde radiquen dichos bienes. Dado que las obras de reconstrucción de pavimento se ejecutan sobre un inmueble en las Islas Canarias, la localización del servicio es Canarias. Al no formar las Islas Canarias parte del territorio de aplicación del IVA, la operación no constituye un hecho imponible del impuesto.

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