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V3168-16 7 July 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Contributions via special agreements for interns are deductible as employment income expenses

A query was raised regarding whether social security contributions paid through a special agreement to count internship periods towards pension rights are deductible for Personal Income Tax (IRPF) purposes. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that they are deductible and must be attributed to the period in which they become due, depending on the chosen payment method.

The question raised

Se pregunta sobre la deducibilidad de dichas cotizaciones como gasto de los rendimientos íntegros del trabajo.

The DGT's ruling

Las cotizaciones a la Seguridad Social por convenio especial tienen la consideración de gasto deducible de los rendimientos íntegros del trabajo. Su imputación temporal debe realizarse en el periodo impositivo en que sean exigibles, de acuerdo con el sistema de abono elegido (pago único o fraccionado) por el suscriptor. Esta imputación es independiente de los periodos de formación realizados.

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