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V3167-19 13 November 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subvención vinculada al precio

Contributions to cover public service concession deficits are part of the VAT taxable base

A local council has enquired whether the fixed annual amount paid to a concessionaire to cover the operating deficit of a swimming pool is subject to VAT. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that such a contribution constitutes a subsidy linked to the price and must be included in the taxable base.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la referida contraprestación.

The DGT's ruling

La aportación realizada por la Administración para compensar el déficit de explotación de un servicio público constituye una subvención vinculada al precio. Al existir un vínculo directo entre el pago y la prestación de los servicios, este importe forma parte de la base imponible de la operación. Esto se aplica independientemente de que parte de la contraprestación sea satisfecha por un tercero distinto de los usuarios.

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