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V3161-20 22 October 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subvención vinculada al precio

Contributions to fund municipal transport services are not subject to VAT and do not require an invoice

A local council has requested clarification on whether contributions made to offset the deficit of a franchised urban transport service are subject to VAT and whether an invoice must be issued. The DGT ruled that, as there is no distortion of competition, these contributions are neither price-linked subsidies nor consideration subject to tax.

The question raised

Cuestión planteada Si el pago de dicha subvención se encuentra sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido y si dicha entidad se encuentra obligada a emitir factura por la percepción de dichas cantidades.

The DGT's ruling

Las aportaciones de las Administraciones Públicas para financiar servicios públicos donde no hay distorsión significativa de la competencia no se consideran subvenciones vinculadas al precio ni contraprestación de operaciones sujetas al IVA. Al no existir operación a efectos del impuesto, no hay obligación de expedir factura, aunque se debe documentar el cobro con otros documentos justificativos.

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