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V3131-19 11 November 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por donativos

Only irrevocable, pure donations without consideration are deductible

The taxpayer asks whether monthly contributions to a non-profit entity are deductible from income tax. The DGT responds that such contributions must be irrevocable, pure, without consideration, and without any exchange of goods or services.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para tener derecho a la deducción, las cantidades deben ser donativos o aportaciones irrevocables, puros y simples, que no supongan una contraprestación presente o futura de un bien o servicio. En el caso de cuotas a asociaciones, estas solo son deducibles si se realizan con ánimo de liberalidad, lo cual se determina mediante criterios objetivos y no por motivaciones subjetivas. Se debe atender especialmente a los derechos que los estatutos otorguen a los socios a cambio del pago de dichas cuotas.

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