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V3129-16 5 July 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% pension plan reduction may apply to contributions made before 2007

A query was raised regarding whether the 40% reduction can be applied to pension plan capital resulting from contributions made prior to 2007, and what the applicable time limits are. The Directorate General for Taxes (DGT) clarified that the reduction applies to the portion of the benefit corresponding to contributions made up to 31 December 2006, subject to specific requirements and time limits.

The question raised

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento al capital que percibieran sus herederos del plan de pensiones, en caso de fallecimiento. Límite temporal para aplicar la reducción.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado más de dos años desde la primera aportación. Esta reducción solo puede aplicarse una vez, en un mismo periodo impositivo. El régimen transitorio solo puede aplicarse en el ejercicio en que acaezca la contingencia o en los dos siguientes.

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