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V3128-20 20 October 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Non-profit associations can claim VAT exemption for services to members if they only charge statutory fees

A livestock breeders' association asks whether its services to members are VAT-exempt and whether it can deduct VAT on purchases. The DGT responds that exemption applies if services are provided for the association's purposes and the only consideration is the statutory fee, requiring a pro-rata application if other VATable operations exist.

The question raised

Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de dichas operaciones y, en tal caso, conocer si estarían amparadas por la exención que contempla el artículo 20. Uno 12º de la Ley del Impuesto. En el supuesto de no poder aplicar la exención, posibilidad de deducir las cuotas soportadas en las operaciones referidas a la compra de material.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.12º de la Ley del IVA se aplica a servicios prestados a miembros por entidades sin ánimo de lucro para la defensa de intereses colectivos, siempre que no se perciba una contraprestación distinta a las cuotas estatutarias. Si la asociación factura un precio independiente por servicios que satisfacen intereses particulares del miembro, la operación está sujeta a IVA. En caso de realizar operaciones sujetas y no exentas junto a operaciones exentas, la entidad deberá aplicar la regla de prorrata para la deducción del impuesto soportado.

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