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V3089-19 4 November 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo impositivo reducido

10% reduced VAT rate applies to renovation works if materials do not exceed 40% of the taxable base

A construction professional has requested clarification on the VAT rate applicable to labour and materials in residential renovation works. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that the 10% rate may be applied to the entire transaction, provided that the cost of materials supplied does not exceed 40% of the taxable base.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido que debe repercutir en factura a sus clientes, tanto por la mano de obra como por los materiales aportados.

The DGT's ruling

Las obras de renovación y reparación en viviendas destinadas a uso particular tributan al 10% si el destinatario es persona física o comunidad de propietarios, la vivienda tiene más de dos años y el coste de los materiales aportados no supera el 40% de la base imponible. Si se supera dicho límite, se aplica el tipo general del 21% a la totalidad de la ejecución de la obra. No es posible aplicar el tipo reducido solo a una parte de la obra para evitar el tipo general.

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