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V3071-16 4 July 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay awarded by court ruling is attributed to the tax year in which the decision becomes final

A trainee civil servant has requested clarification on how to tax back pay received via a court ruling after being declared unsuitable for the role. The Directorate General for Taxes (DGT) has determined that amounts pending a judicial ruling must be attributed to the period in which the judgment becomes final.

The question raised

Tributación a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de las cantidades percibidas.

The DGT's ruling

Las cantidades percibidas por atrasos deben calificarse como rendimientos del trabajo. Los importes no satisfechos por estar pendiente una resolución judicial se imputan al periodo impositivo en que esta adquiera firmeza. Si estos rendimientos comprenden un periodo de generación superior a dos años, se aplicará la reducción del 30 por ciento. Los rendimientos devengados desde la sentencia hasta su abono se imputan al periodo de su exigibilidad sin la reducción del 30 por ciento.

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