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V3067-20 13 October 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · nuda propiedad

Capital losses arising from a donation are not deductible for Personal Income Tax (IRPF)

A taxpayer inquired whether capital losses resulting from the donation of bare ownership of real estate can be offset against other gains. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that gratuitous transfers between living persons do not generate deductible capital losses for Personal Income Tax purposes.

The question raised

Se plantea si las posibles pérdidas patrimoniales originadas en la donación pueden compensarse con otras posibles ganancias patrimoniales que pudieran obtener en los plazos legalmente establecidos.

The DGT's ruling

La donación de la nuda propiedad genera una ganancia o pérdida patrimonial al alterar la composición del patrimonio. Sin embargo, si de la cuantificación resulta una pérdida patrimonial, esta no se computará a efectos del IRPF, ya que el artículo 33.5.c) de la LIRPF excluye las pérdidas derivadas de transmisiones lucrativas por actos ínter vivos o liberalidades. Solo las ganancias patrimoniales derivadas de la donación se integran en la base imponible del ahorro para su compensación con otras pérdidas.

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