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V3055-19 29 October 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · pacto sucesorio

Succession agreements are subject to Inheritance and Gift Tax upon death

A query was raised regarding whether a succession agreement entered into by a UK national residing in Spain should be taxed as a mortis causa or an inter vivos transfer. The DGT has determined that these agreements constitute lucrative asset transfers by reason of death.

The question raised

Cuestión planteada La sujeción al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que deberá liquidar el consultante, ¿se somete a las normas de transmisión "mortis causa" o "inter vivos"?

The DGT's ruling

Los pactos sucesorios se consideran transmisiones patrimoniales lucrativas por causa de la muerte del contribuyente, aunque el efecto patrimonial se anticipe. Por tanto, están sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones conforme a la normativa vigente. La ley aplicable al pacto puede ser la de residencia habitual o la nacional, según el Reglamento (UE) 650/2012.

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