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V3051-17 23 November 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% reduction applicable to pension plan benefits derived from contributions made prior to 2007

A retiree inquired whether the 40% reduction could be applied to a lump-sum payment in 2018, after having started receiving annuities in 2017. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is possible if the benefit corresponds to contributions made up to 31 December 2006 and is received within the transitional periods.

The question raised

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por 100 a la prestación en forma de capital percibida en 2018.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado más de dos años desde la primera aportación y se perciba en el plazo establecido por la disposición transitoria duodécima. En caso de prestaciones mixtas, la reducción se aplica a la parte percibida en forma de capital. Esta reducción solo puede otorgarse una vez por periodo impositivo, independientemente del número de planes de los que sea titular el contribuyente.

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