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V3024-18 23 November 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · derecho a la deducción

VAT deduction on joint acquisitions: invoice breakdown or jurisprudential alternatives

The taxpayer asks whether, to deduct VAT from a notary invoice for a 50% purchase, a breakdown on the reverse side is sufficient or if the notary must issue individual invoices. The DGT explains that deduction is possible if the invoice breaks down the tax base and amount for each party, or, following European case law, if the community is not a business entity, via an invoice issued to the community supported by other documentation.

The question raised

Cuestión planteada Si a efectos de poder deducir las cuotas soportadas correspondientes a la factura expedida por la notaría por cada uno de los compradores sería suficiente con un desglose de los compradores y de su porcentaje de titularidad en el reverso de la factura, o en caso contrario, si la notaría está obligada a expedir una factura a cada comprador.

The DGT's ruling

Para deducir el IVA, si la factura se emite a una comunidad de bienes, debe consignarse en el original y duplicados la porción de base imponible y cuota repercutida a cada destinatario. Alternativamente, si la comunidad no tiene la condición de empresario o profesional, el miembro que sea empresario podrá deducir su parte con una factura a nombre de la comunidad sin desglose, acreditando su porcentaje con otros documentos. Esta opción excepcional solo aplica si la comunidad no es sujeto pasivo del impuesto para evitar fraudes.

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