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V3018-17 20 November 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Dissolution of a company generates a capital gain or loss for shareholders

A query was made regarding the Personal Income Tax (IRPF) treatment for shareholders during the dissolution and liquidation of a company. The Directorate General of Taxes (DGT) states that the difference between the value of the assets received and the acquisition value of the shares constitutes a capital gain or loss.

The question raised

Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los socios de la disolución y liquidación de la sociedad.

The DGT's ruling

La disolución y liquidación de la sociedad supone la obtención de una ganancia o pérdida patrimonial para los socios. Esta se determina por la diferencia entre el valor de mercado de los bienes y derechos recibidos (o la cuota de liquidación) y el valor de adquisición de la participación. El resultado se integra en la base imponible del ahorro. Para participaciones adquiridas antes del 31 de diciembre de 1994, podría aplicarse la reducción de la disposición transitoria novena bajo ciertos límites.

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