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V3013-14 5 November 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Civic associations cannot apply VAT exemption to services invoiced at a price independent of membership fees

A non-profit association inquired whether its services are exempt from VAT under the assumption of being civic entities. The DGT ruled that only services provided to members through fees established in the bylaws are exempt, excluding services involving independent consideration, such as catering.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención prevista en el artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

Las entidades sin ánimo de lucro con fines cívicos son empresarios de IVA cuando realizan actividades onerosas. La exención del artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992 solo se aplica a servicios prestados a sus miembros por las cuotas fijadas en los estatutos, sin contraprestación adicional. No se aplica la exención a servicios que satisfagan intereses particulares mediante un precio independiente de la cuota, ni a actividades realizadas para terceros.

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