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V3007-20 5 October 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Tax residency and employment income taxation governed by LIRPF and Germany treaty

A worker asks which taxes he must pay in Spain for income earned working for a German company while his family resides in Spain. The DGT explains that tax residency is determined by criteria of permanence or centre of vital interests, and the Spain-Germany double taxation treaty resolves potential residency conflicts.

The question raised

Cuestión planteada Tipo de impuestos que deberá pagar en España por los ingresos obtenidos por su trabajo en una empresa alemana en Alemania.

The DGT's ruling

Si el consultante es residente fiscal en España, tributará por su renta mundial, aunque Alemania también podría gravar los salarios por trabajos realizados allí. Si se produce un conflicto de residencia, se aplicarán las reglas del Convenio Hispano-Alemán (vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual o nacionalidad). En caso de residencia en España y gravamen en Alemania, se podrá aplicar la deducción por doble imposición internacional.

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