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V2965-18 16 November 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · establecimiento permanente

A permanent establishment exists if a commercial office is authorised to contract on behalf of the company

A time-tracking services company in the Canary Islands has requested a ruling on whether opening an office in mainland Spain constitutes a permanent establishment. The DGT indicates that this will depend on whether said office has the authority to enter into contracts on behalf of and for the account of the applicant.

The question raised

Si como consecuencia de la apertura de dicha oficina la consultante tiene un establecimiento permanente en el territorio de aplicación del impuesto.

The DGT's ruling

Existe establecimiento permanente cuando se dispone de agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre y por cuenta del sujeto pasivo, siempre que sean dependientes y carezcan de autonomía respecto del mismo. Si la oficina comercial está autorizada para suscribir contratos, la empresa tendrá la condición de sujeto pasivo del IVA en las prestaciones de servicios realizadas en dicho territorio.

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