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V2961-18 15 November 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% pension plan reduction applicable if benefits are received within the legal timeframe

A query was raised regarding when the retirement contingency is deemed to have occurred and when the deadline expires to apply the 40% reduction for contributions made prior to 2007. The Directorate-General for Insurance and Pension Funds (DGT) clarifies that the contingency occurs upon reaching age 65 if retirement cannot be accessed, and establishes the time limit for collecting the benefit to qualify for the reduction.

The question raised

Tributación de las prestaciones de los planes de pensiones. A efectos de aplicar la reducción del 40 por ciento prevista en el régimen transitorio, cuándo se considera acaecida la contingencia de jubilación y finalización del plazo para aplicar el régimen transitorio.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que se cumplan los plazos de la disposición transitoria duodécima. La contingencia de jubilación se entiende producida al cumplir 65 años si el partícipe no ejerce actividad laboral ni cotiza para la jubilación. Para contingencias en 2011-2014, el plazo para aplicar la reducción finaliza ocho ejercicios después del acaecimiento.

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