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V2934-17 15 November 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% reduction may apply to pension plan benefits derived from contributions made up to 2006

A retiree has enquired whether the 40% reduction can be applied when receiving a lump-sum payment from a pension plan for contributions made until 31 December 2006. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that this is possible, provided the deadlines and requirements set out in the twelfth transitional provision of the Personal Income Tax Law are met.

The question raised

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento al capital que perciba del plan de pensiones en 2017.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital o mixta, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. Esta reducción solo puede aplicarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo período impositivo, a elección del contribuyente. Para contingencias acaecidas en 2013, el régimen transitorio podrá aplicarse a las prestaciones percibidas hasta la finalización del ejercicio 2021.

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