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V2931-15 7 October 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Subsidies to compensate losses in a concession only form part of the taxable amount if linked to the price

A local council has requested clarification on whether a subsidy intended to compensate for losses in the operation of a youth hostel should be included in the VAT taxable amount. The DGT explains that they are only included if they meet specific requirements regarding links to price, volume, or units.

The question raised

Cuestión planteada Consideración de la subvención descrita como subvención vinculada al precio, a efectos de su inclusión en la base imponible.

The DGT's ruling

Para que una subvención forme parte de la base imponible del IVA, debe estar vinculada directamente al precio, determinándose en función del número de unidades o volumen de servicios y con anterioridad a la operación. Deben concurrir tres sujetos (empresario, cliente y ente subvencionador), la subvención debe incidir en el precio y ser proporcional al volumen de servicios. Si la subvención solo compensa pérdidas sin cumplir estos criterios de vinculación directa al precio, no forma parte de la base imponible.

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