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V2912-17 13 November 2017 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · transmisiones patrimoniales onerosas

75% reduction under Law 19/1995 cannot be applied to documented legal acts

The applicant inquired whether the tax benefits provided by the Agricultural Holdings Modernisation Act could be applied to the purchase of a rural estate. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that said reduction is not applicable to the taxed modality of documented legal acts.

The question raised

Cuestión planteada Si se puede aplicar los beneficios fiscales establecidos en el artículo 11 de la Ley 19/1995.

The DGT's ruling

La reducción del 75% prevista en el artículo 11 de la Ley 19/1995 se aplica a los impuestos que graven la transmisión o adquisición. Dado que la modalidad de actos jurídicos documentados no grava la transmisión en sí, sino la escritura que la recoge, no es posible extender este beneficio por analogía. La Ley General Tributaria prohíbe la analogía para extender beneficios fiscales más allá de sus términos estrictos.

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