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V2905-21 18 November 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% pension plan reduction applicable if benefits are received within the period of enforceability

A taxpayer inquired about the taxation timing for pension plan benefits involving contributions made prior to 2007 and whether the 40% reduction could be applied. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that the timing of tax imputation depends on the enforceability of the benefit and that the reduction is applicable subject to specific requirements and deadlines.

The question raised

Tributación de la prestación percibida. Imputación temporal.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar una reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que se cumplan los plazos de la disposición transitoria duodécima. La imputación temporal se realiza en el periodo impositivo en que la prestación sea exigible por el perceptor. En el caso de capital inmediato, el periodo impositivo es aquel en que se abona el capital, salvo que se supere el plazo máximo de 7 días hábiles para su abono.

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