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V2893-17 13 November 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · entidad parcialmente exenta

Non-profit association income subject to Corporation Tax if derived from economic activity

A non-profit association has enquired whether income from activities such as excursions and dances, as well as membership fees, is tax-exempt. The DGT has ruled that if these activities constitute an economic activity, the resulting income and the fees intended to finance them will be subject to Corporation Tax.

The question raised

Cuestión planteada 1º) Si los ingresos obtenidos y las cuotas que abonan los socios se consideran exentas.

The DGT's ruling

Las rentas de entidades parcialmente exentas están exentas si proceden de su objeto social y no derivan de una explotación económica. Si la actividad implica la ordenación de medios de producción o recursos humanos para distribuir bienes o servicios, los ingresos estarán sujetos al impuesto, incluso si se realizan con los propios asociados. Asimismo, las cuotas que financien dicha actividad económica no gozarán de la exención.

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