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V2888-19 21 October 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Requirements for the application of the exemption for work performed abroad

A worker temporarily posted to Italy by their Spanish company asks whether they can apply for the tax exemption for income earned abroad. The Directorate General for Taxes (DGT) rules that it is not applicable because the work is not performed for a non-resident entity or a permanent establishment abroad.

The question raised

Whether the exemption regulated in Article 7 p) of the Personal Income Tax Law is applicable to you.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7.p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse para una empresa no residente o un establecimiento permanente en el extranjero. Aunque el trabajador esté desplazado físicamente fuera de España, si la entidad destinataria de los servicios es la misma empresa española empleadora, no se cumple el requisito de realizar el trabajo para una entidad no residente. Por tanto, no procede la exención en el supuesto planteado.

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