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V2872-16 22 June 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

The 40% reduction for contributions made before 2007 can only be applied once per year

A retiree inquired whether the 40% reduction could be applied to lump-sum payments from two different pension plans (one personal and one following the death of a spouse). The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that the reduction can only be applied once per tax year, although it may be applied to different contingencies in different years.

The question raised

Aplicación de la reducción del 40 por ciento al capital que perciba del plan de pensiones del que es partícipe y al que perciba del plan de pensiones del que es beneficiario. Límite temporal para aplicar la reducción.

The DGT's ruling

La reducción del 40% por aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006 solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo período impositivo. No obstante, la aplicación de esta reducción por jubilación no impide aplicarla en otro ejercicio a la prestación por fallecimiento, al tratarse de contingencias distintas. Para contingencias acaecidas en 2015, el régimen transitorio solo podrá aplicarse a las prestaciones percibidas hasta el cierre del ejercicio 2017.

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