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V2866-14 23 October 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
OTRO · partición hereditaria

Rectification of an inheritance partition may be taxed as a swap or a gift depending on its nature

A taxpayer has inquired whether rectifying an inheritance partition to change the allocation of real estate is tax-exempt. The DGT indicates that an exemption would only apply if the original deed is void; otherwise, it will be taxed as either a swap or a gift.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación.

The DGT's ruling

La rectificación de la partición estará exenta de ITPAJD solo si la escritura inicial tiene un vicio que implique su inexistencia o nulidad. Si no es nula, el intercambio de inmuebles entre hermanos tributará como una permuta en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Asimismo, si se reconoce un derecho de uso y habitación sin contraprestación, tributará por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones al ser una adquisición a título gratuito.

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