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V2852-15 2 October 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

60% Income Tax reduction applicable if property is used as the tenant's primary residence

A taxpayer inquired whether the 60% reduction in Personal Income Tax (IRPF) can be applied when leasing a property intended for residential use. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the reduction is applicable provided the property's purpose is to meet the tenant's housing needs.

The question raised

Cuestión planteada 1. Aplicación de la reducción del 60 por 100 del rendimiento neto.

The DGT's ruling

La reducción del rendimiento neto del 60% en el IRPF está condicionada al destino del inmueble a vivienda del arrendatario. Se entiende como tal cuando el arrendamiento recae sobre una edificación habitable cuyo destino primordial sea satisfacer la necesidad permanente de vivienda del arrendatario. En este caso, el arrendamiento estará sujeto y exento de IVA si se destina para su uso directo y exclusivo como vivienda por una persona física.

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