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V2837-15 30 September 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Membership fees are exempt from VAT, but services with independent pricing are not

A non-profit association has requested a ruling regarding the VAT liability of its membership fees and services such as catering, sports facilities, or cultural events. The DGT ruled that fees are exempt if they serve the collective interest, whereas services provided for independent consideration or to third parties are subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción y, en su caso, exención de las cuotas de los asociados y de las cantidades percibidas por servicios específicos como el uso de instalaciones deportivas, servicio de cafetería y restaurante, servicios culturales, conciertos, y cesión o arrendamiento de instalaciones, etc..

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios a miembros de entidades sin ánimo de lucro están exentas si no perciben una contraprestación distinta a las cotizaciones fijadas en los estatutos. Los servicios con un precio independiente de la cuota, como cafetería o restaurante, no gozan de esta exención. Los servicios deportivos y culturales pueden estar exentos si la entidad cumple los requisitos para ser considerada establecimiento privado de carácter social.

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