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V2816-17 2 November 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Exemption for work performed abroad requires Spanish tax residence and an analogous tax in the destination country

An aid worker operating in Lesotho for a US-based NGO has enquired whether they can apply for the exemption for work performed abroad. The DGT states that the individual must be a tax resident in Spain and meet all legal requirements, including the existence of a tax in the destination country similar to Personal Income Tax (IRPF).

The question raised

Cuestión planteada Si le es de aplicación la exención regulada en la letra p) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, el contribuyente debe ser residente fiscal en España. Los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero para una entidad no residente. Además, en el país donde se realicen los trabajos debe aplicarse un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IRPF y no ser un paraíso fiscal. Al no haber convenio de intercambio de información con Lesotho, la existencia de dicho impuesto debe probarse de hecho.

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