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V2811-15 28 September 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · agrupación de interés económico

AIE partners may claim film production tax credits if the AIE acts as producer

A query was raised regarding whether investors in an Economic Interest Association (AIE) can apply the film production tax credit and to whom the tax bases should be attributed in the event of changes in partnership. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that an AIE may be considered a producer if it participates in the initiative and responsibility for the work, and that tax bases are attributed to the partners holding the economic rights at the close of the period.

The question raised

Cuestión planteada 1. Si los inversores de la AIE tendrán derecho a la deducción establecida en el apartado 1 del artículo 36 de la LIS. Si el derecho a la aplicación de esta deducción está supeditado a que en el objeto social de los inversores se encuentre la producción cinematográfica. Y si en caso de que posteriormente se transmitiese la participación en la AIE, ¿a quién se imputarían las bases de deducción y las bases imponibles de la AIE?

The DGT's ruling

Una AIE puede ser considerada productor si tiene la titularidad de los derechos y participa en la iniciativa y responsabilidad de la obra, o si se incorpora como coproductora antes de finalizar la producción. La deducción se imputará a los socios que ostenten los derechos económicos inherentes a su condición el día de la conclusión del periodo impositivo. En caso de regularización de la base por obtención de subvenciones, la base de dicha regularización se imputará a los socios existentes en el periodo en que se produce la regularización. La transmisión de participaciones no incumple el plazo de mantenimiento de la AIE.

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