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V2804-19 11 October 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · afectación exclusiva

Deductibility of passenger car expenses requires exclusive use for economic activity

A professional enquired about the deductibility of vehicle purchase and maintenance costs for Personal Income Tax (IRPF) purposes. The Directorate General for Tax Affairs (DGT) ruled that, for passenger cars, exclusive use for the business activity is required for expenses to be deductible.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad en el IRPF de los gastos derivados de la compra y mantenimiento del vehículo.

The DGT's ruling

Para deducir gastos de un vehículo de turismo, este debe ser un elemento patrimonial afecto exclusivamente a la actividad económica. No se permite la afectación parcial para uso privado, salvo en casos específicos de transporte o agentes comerciales que no se cumplen aquí. La afectación exclusiva debe probarse mediante medios admitidos en derecho. En contratos de renting, la deducibilidad de las cuotas dependerá de si cumplen los requisitos de arrendamiento financiero o si se consideran gastos de alquiler correlacionados con los ingresos.

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