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V2765-14 14 October 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Food safety training courses are VAT exempt only if they are part of a formal curriculum

A taxpayer has requested clarification on whether their food safety training courses are subject to VAT or exempt. The DGT has determined that the activity is generally subject to the tax, but may be exempt if it meets specific educational requirements.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción y exención del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La exención de formación y reciclaje profesional requiere cumplir dos requisitos: uno subjetivo, que la entidad sea de derecho público o privada autorizada (cuando su actividad principal sea la enseñanza incluida en un plan de estudios reconocido), y uno objetivo, que la actividad consista en la transmisión de conocimientos y competencias con un marco organizativo, sin carácter meramente recreativo. Los cursos estarán exentos si las materias se incluyen en un plan de estudios del sistema educativo según el Ministerio de Educación, Cultura y Deporte; de lo contrario, tributarán al tipo general del 21%.

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