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V2759-20 10 September 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

Business subrogation allows maintaining the €22,000 threshold for IRPF tax return exemption

A query was raised regarding whether business subrogation results in having two payers, which would trigger the obligation to file an IRPF tax return. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the transferee company is considered the same payer for determining the applicable withholding tax rate.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de presentar declaración del IRPF-2019 pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de sucesión de empresa, la empresa cesionaria mantiene la condición de mismo pagador a efectos de determinar el tipo de retención aplicable. Por tanto, no se considera la existencia de más de un pagador para establecer el límite de la obligación de declarar. El límite para la exención de declarar se mantiene en 22.000 euros anuales por rendimientos del trabajo.

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