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V2746-20 8 September 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · acuerdo de reparto de costes

Service contributions in a cost-sharing agreement are not subject to VAT, but compensatory payments are

A taxpayer inquired whether contributions and compensatory payments within a Cost Sharing Agreement (CSA) between branches of the same group are subject to VAT. The DGT ruled that initial contributions are non-onerous, whereas compensatory payments are considered onerous.

The question raised

Si dichas aportaciones y pagos compensatorios se encuentran sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios recíprocas realizadas en cumplimiento de un ARC no se consideran a título oneroso y no están sujetas al IVA. No obstante, los pagos compensatorios para ajustar las aportaciones iniciales con el beneficio real constituyen una retribución por los servicios prestados en exceso. Por tanto, dichos pagos compensatorios están sujetos al IVA si se realizan en el territorio de aplicación del impuesto.

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