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V2745-17 25 October 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

2014 productivity arrears must be declared in the 2014 supplementary tax return

A worker received a productivity payment in 2017 relating to the year 2014 and inquired whether it should be declared in the current tax year or via a supplementary return for 2014. The DGT ruled that, as the right to these earnings was generated in 2014, they must be attributed to that tax year.

The question raised

Cómo debe declarar dicho ingreso, si es un ingreso que debe computar en la declaración de IRPF del ejercicio 2017, o por el contrario, debe hacer una declaración complementaria del IRPF correspondiente al ejercicio 2014.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al período en que son exigibles. Cuando se perciben en períodos distintos a los en que fueron exigibles por circunstancias no imputables al contribuyente, se imputarán al período en que se generó el derecho. En este caso, los atrasos de 2014 deben incluirse en una autoliquidación complementaria de dicho ejercicio, la cual se presenta sin sanción ni intereses de demora. La declaración complementaria debe reflejar tanto los rendimientos íntegros como las retenciones practicadas.

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