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V2731-16 15 June 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeto pasivo

VAT liability for services provided by a shareholder to their company depends on independence or subordination

A query was raised regarding whether remuneration received by a shareholder from their company for providing IT services should be subject to VAT. The DGT ruled that the classification depends on a case-by-case analysis of whether the shareholder acts independently or in a subordinate capacity.

The question raised

Tratamiento fiscal que debe recibir la remuneración que el socio que realiza los trabajos percibe de la sociedad por los servicios que presta a la misma.

The DGT's ruling

Para determinar si los servicios de un socio están sujetos al IVA, se debe analizar si existe una relación de subordinación o de independencia. Se deben valorar los indicios de las condiciones de trabajo, la remuneración y la responsabilidad. Si el socio está sometido a los criterios organizativos de la sociedad, no percibe una contraprestación ligada a los resultados y la sociedad responde ante terceros, la relación es laboral y no está sujeta al impuesto. Si el socio ordena medios propios, asume el riesgo económico y responde ante terceros, la actividad es independiente y está sujeta al IVA.

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