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V2727-15 22 September 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Civil societies with professional activities are not subject to Corporate Tax

A query was raised regarding whether a professional civil society providing labour consultancy services should be subject to Corporate Tax. The DGT ruled that, as it carries out a professional activity, it lacks a commercial purpose and must continue to be taxed under the income attribution regime.

The question raised

Si la entidad consultante debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades. En caso afirmativo, qué tratamiento fiscal corresponde a las cantidades que los socios de la entidad consultante recibieran por la prestación de sus servicios.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica frente a la Administración y un objeto mercantil. Se entiende por objeto mercantil la realización de actividades de producción, intercambio o prestación de servicios en un sector no excluido. Las actividades de carácter profesional quedan excluidas del ámbito mercantil. Por tanto, las sociedades civiles profesionales tributan mediante la atribución de rentas a sus socios según la LIRPF.

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