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V2718-20 4 September 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicio prestado por vía electrónica

Online training services may be VAT exempt or taxed at 21% depending on automation level

A training company requested clarification on whether its in-person and online courses were VAT exempt. The DGT clarified that if online training is automated with minimal human intervention, it is classified as an electronic service (21% VAT). However, if there is communication between teacher and student, it is considered an educational service (exempt if requirements are met).

The question raised

Cuestión planteada Exención de los servicios de formación prestados por la consultante y, en caso contrario, tipo impositivo aplicable en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La formación online es un servicio prestado por vía electrónica (gravado al 21%) si el acceso a contenidos es automatizado y la intervención humana es accesoria. Es un servicio educativo (exento) si la red electrónica es solo el medio de comunicación entre profesor y alumno. Para la exención, la entidad debe estar autorizada y las materias deben formar parte de un plan de estudios del sistema educativo, sin carácter recreativo.

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